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现就新准则下会计科目如何使用进行详解，并附会计分录。┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈① “合同取得成本”“合同取得成本”科目：核算企业取得合同发生的，预计能够收回的增量成本，可按工程项目（或合同）进行核算，在合同期内摊销完毕，若摊销期限不超过一年的，可以简化处理，在业务发生时直接费用化。1、企业发生上述合同取得成本，如：投标费、佣金等。借：合同取得成本--投标费/佣金贷：银行存款/其他应付款涉及增值税的，还应进行相应的处理。2、对合同取得成本按合同期进行摊销借：销售费用贷：合同取得成本--投标费/佣金说明：本科目期末借方余额，反映企业尚摊销的合同取得成本，（类似待摊费用，可认为是一个过渡科目，应在合同期内摊销完毕）┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈② “合同履约成本”“合同履约成本”科目（原准则：工程施工），相当于生产企业的“生产成本”科目，按照工程项目核算，核算各项目的实际成本，明细科目设置如下：1、合同履约成本--XX项目--人工费核算：工人工资、社保等。借：合同履约成本--XX项目--人工费贷：应付职工薪酬2、合同履约成本--XX项目--材料费核算：钢材、水泥、木材等主材及辅料。借：合同履约成本--XX项目--材料费贷：原材料等3、合同履约成本--XX项目--机械使用费核算：自有设备、租赁台班费。借：合同履约成本-XX项目--机械使用费贷：银行存款/应付账款等科目4、合同履约成本--XX项目--其他直接费核算：设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、工程用水电费等。借：合同履约成本-XX项目--其他直接费贷：银行存款/应付账款等科目5、合同履约成本--XX项目--分包成本核算：支付给分包商的工程款。借：合同履约成本--XX项目--分包成本贷：银行存款/应付账款等科目6、合同履约成本--XX项目--间接费用核算：施工管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。借：合同履约成本--XX项目--间接费用贷：银行存款/应付职工薪酬/折旧摊销等以上涉及增值税的，还应进行相应的处理。┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈③ “合同结算”“合同结算”科目：反映与客户结算的价款及收入结转，可按工程项目进行核算，属于过渡科目，下设两个明细科目，“合同结算—价款结算“和”“合同结算—收入结转”。1、“合同结算—价款结算”，核算某一时段内结算的金额，贷方登记已结算的工程款。结算工程款时借：应收账款贷：合同结算-价款结算应交税费-应交增值税（销项税额）2、“合同结算—收入结转”，核算按照履约进度结转的收入金额，借方登记按进度确认的收入。期末按完工进度确认收入时借：合同结算-收入结转贷：主营业务收入说明：新准则下，合同结算期末余额借方差列为 “合同资产”，贷方差列为 “合同负债”。┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈④ 资产类科目1、“合同资产”科目，核算已完工未结算的部分（含收款条件）；实质上就是一种应收性质的款项，只是收款条件未满足，收款条件满足时，企业取得无条件收款权时，转入“应收账款”科目，可以理解为过渡科目。合同完工质保金（质保期内）（未支付）借：合同资产-质保金贷：合同结算-价款结算2、“应收账款”科目，核算已结算未收款的部分（无条件收款权）。质保金在“合同资产”科目核算，质保期满调整到“应收账款”科目。借：应收账款-质保金贷：合同资产-质保金┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈⑤ 负债类科目1、“合同负债”科目（前期为“预收账款”科目），实质上就是预收性质的款项，核算预收工程款或预收款（不再用预收账款科目）。收到对方公司预付的工程款时借：银行存款贷：合同负债-预收工程款2、“应付账款”科目，核算应付材料款、分包款等。购买原材料未付款时借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款根据与分包单位确定的进度款或结算款，确认应付分包工程款时借：合同履约成本--XX项目--分包成本应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-分包单位┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈⑥ 损益类科目1、日常确认成本时借：合同履约成本--XX项目贷：原材料/应付职工薪酬等2、按完工百分比法（根据累计完工进度确认收入和成本），进度 = 累计实际成本 / 预计总成本 × 100%3、按完工进度结转成本时借：主营业务成本贷：合同履约成本--XX项目4、按完工进度确认收入时借：合同结算-收入结转贷：主营业务收入┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈⑦ 相关科目余额在报表中的列示1. 若“合同结算”科目为借方余额（意味着已完工但还未结算），需减去合同资产减值准备，然后在“合同资产”或“其他非流动资产”项目列示。2. 若“合同结算”科目为贷方余额（表示已结算但未完工），则在“合同负债”或“其他非流动负债”项目列示。3. 尚未结转为主营业务成本的“合同履约成本”科目余额，要在“存货”科目列示，反映企业未完工项目对应的成本投入。“好啦，以上就是我今天的分享，如果觉得有用，请您帮我点亮【👍🏻+❤️】和“分享”给需要的朋友。如果您有什么感悟，请留言。”干货‖一文教你了解电商业务流程和掌握电商账务处理！附会计分录【超全，建议收藏！】 本站仅提供存储服务，所有内容均由用户发布，如发现有害或侵权内容，请点击举报。恒汇证券提示：文章来自网络，不代表本站观点。
